오늘은 2026년 9월 17일입니다. 국세청 세무일정에 따르면 1월말 결산법인의 법인세 중간예납 기한은 2026년 9월 30일입니다. 대상 법인은 2026년 2월부터 7월까지의 사업연도 중간예납과 관련해 신고·납부 여부를 확인해야 합니다.
다만 모든 법인이 중간예납을 하는 것은 아닙니다. 회사의 결산월, 사업연도, 직전 사업연도 법인세 산출세액, 중소기업 여부에 따라 의무가 달라질 수 있으므로 먼저 면제 대상인지부터 확인하는 것이 안전합니다.
1. 9월 30일 대상인지 먼저 확인하세요
이번 국세청 일정에 표시된 9월 30일 법인세 중간예납 대상은 ‘1월말 결산법인’입니다. 1월말 결산법인은 통상 2025년 2월 1일부터 2026년 1월 31일까지를 직전 사업연도로 하고, 이번 중간예납 기간은 2026년 2월 1일부터 2026년 7월 31일까지입니다.
결산월이 12월인 법인의 2026년 중간예납 기한은 8월 31일로 이미 지났으므로, 결산월을 혼동하지 않아야 합니다. 회사의 정관과 법인세 신고서에 기재된 사업연도를 기준으로 확인하세요.
중간예납 의무가 없을 수 있는 경우
- 해당 사업연도 중 신설된 법인
- 중간예납 기간에 휴업 등으로 수입금액이 없는 법인
- 청산법인
- 국내사업장이 없는 외국법인
- 이자소득만 있는 비영리법인
- 사업연도 기간이 6개월 이하인 법인
- 일부 외국인투자기업, 학교법인, 산학협력단 등
- 직전 사업연도의 중소기업으로서 중간예납세액이 50만원 미만인 내국법인
위 항목에 해당한다고 해서 모든 사실관계가 자동으로 인정되는 것은 아닙니다. 특히 중소기업 해당 여부와 직전 사업연도 세액 계산 결과는 회사별로 다르므로 신고 전 확인이 필요합니다.
2. 세액 계산은 두 가지 방식입니다
| 계산 방식 | 주요 적용 대상 | 핵심 내용 |
|---|---|---|
| 직전 사업연도 법인세 기준 | 전년도 법인세 산출세액이 있는 법인 | 직전 사업연도 법인세 관련 세액을 기준으로 6개월분 계산 |
| 중간결산·자기계산 기준 | 전년도 법인세 산출세액이 없는 법인 등 | 이번 중간예납 기간의 실제 영업실적을 중간결산해 계산 |
직전 사업연도에 법인세 산출세액이 있었다면 일반적으로 직전 사업연도 법인세 기준으로 계산합니다. 이때 산출세액과 가산세액에서 토지 등 양도소득 관련 법인세, 공제·감면세액, 원천납부세액, 수시부과세액 등을 반영한 뒤 사업연도에 맞춰 중간예납세액을 계산합니다.
직전 사업연도에 법인세 산출세액이 없었다면 중간결산 방식이 적용될 수 있습니다. 과세표준은 해당 기간의 소득금액에서 이월결손금 등을 반영해 계산하고, 법인세율을 적용한 뒤 공제·감면세액과 원천납부세액 등을 차감합니다. 국세청 안내에 제시된 세율은 과세표준 구간에 따라 10%, 20%, 22%, 25%로 구분됩니다.
3. 올해 실적이 줄었다면 중간결산을 검토하세요
전년도에는 이익이 났지만 2026년 중간예납 기간의 실적이 크게 줄었다면 중간결산 방식이 유리할 가능성이 있습니다. 그러나 중간결산 신고를 납부기한 안에 하지 않으면 직전 사업연도 법인세 기준으로 납부해야 하며, 중간결산에 의한 기한 후 신고는 인정되지 않는다고 국세청은 안내합니다.
따라서 단순히 “올해 매출이 줄었다”는 이유만으로 납부액이 자동으로 줄어드는 것은 아닙니다. 2026년 2월부터 7월까지의 매출·매입 자료, 급여·임차료·감가상각비, 이월결손금, 원천징수 및 세액공제 자료를 갖춰 중간결산 가능 여부를 검토해야 합니다.
4. 오늘부터 진행할 독자 행동 순서
- 결산월 확인: 정관, 법인세 신고서, 세무대리인 자료에서 사업연도를 확인합니다.
- 기한 확인: 1월말 결산법인이라면 2026년 9월 30일을 일정에 등록합니다.
- 면제 여부 점검: 신설·휴업·청산·사업연도 6개월 이하·중소기업 50만원 미만 등 해당 항목을 확인합니다.
- 계산 방식 선택: 직전 사업연도 기준과 중간결산 기준 중 적용 가능한 방식을 검토합니다.
- 자료 정리: 2026년 2월부터 7월까지의 손익자료와 세액공제·원천납부 자료를 준비합니다.
- 전자신고·납부: 홈택스에서 법인세 중간예납 신고를 전송하고 납부 결과를 보관합니다.
신고 전 체크리스트
- 법인 결산월과 중간예납 기간을 확인했나요?
- 중간예납 의무가 없는 법인에 해당하는지 검토했나요?
- 직전 사업연도 법인세 산출세액 자료가 있나요?
- 올해 중간결산을 선택한다면 2026년 2~7월 자료가 모두 준비됐나요?
- 홈택스 전자신고 후 접수증과 납부영수증을 저장했나요?
국세청은 법인세 중간예납을 홈택스로 전자신고할 수 있으며, 전자신고를 하면 별도의 서류 제출 없이 신고가 종결된다고 안내합니다. 다만 세액 계산과 면제 여부는 법인별 사실관계에 따라 달라질 수 있습니다.
면책문구: 이 글은 2026년 9월 17일 확인한 국세청 공식 자료를 바탕으로 정리한 일반 정보입니다. 실제 신고 의무, 세액, 중간결산 가능 여부는 사업연도·법인 유형·회계자료에 따라 달라질 수 있으므로 신고 전 국세청 또는 세무대리인에게 최종 확인하세요. 공식 안내가 변경될 수 있으니 제출 직전 최신 내용을 다시 확인하시기 바랍니다.
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